怎麼報稅才划算？「保險金」&「五大特別扣稅」　懶人包一次看懂！

報稅月即將在5月登場，每人除了享有免稅額88000元外，還可以關注五大特別扣除額的辦理條件，以及保險金相關扣稅規定，荷包才不會一下子消風太多！

特別扣除額分為五大類，分別為薪資所得、長照、幼兒學前、教育學費及身心障礙等。薪資所得部份，每人上限為20萬，其中包含與工作相關的「職業專用服裝費」、「進修訓練費」及「職業上工具支出」等費用；還有因新冠疫情失、待業滿9個月、年薪所得低於15萬者也可申請，但此項不得申請超過15萬。

而長期照護方面，主要為有失能長者的家庭設置。每人每年有12萬元額度，內容包含聘用外籍看護、已使用長照服務，甚至是自行照顧都可申請，但需注意有「排富條款」。

幼兒學前及教育學費方面，凡家中有扶養5歲以下孩童的家庭，1個幼兒可享有12萬元扣除額；若有正在讀大學的兒女，則每位可報最高25000元教育學費特別扣除額。另外，要注意幼兒學前項目也有排富條款。

身心障礙方面，如符合身障資格者，每人可享20萬元特別扣除額，還有望和長照特別扣除額併用。

另外提到保險金相關扣稅規定，政府有設置3330萬元的扣除額度，但僅限於壽險和年金險保險金才可適用，且必須符合以下3個條件：第一、需為《所得基本稅額條》施行後投保的保單。第二、受益人和要保人不得相同。第三、此保險金要是「死亡給付」。若合計超過3330萬元額度，則需納入個人基本所得額申報。

假設年度綜合所得淨額100萬元，並領取死亡給付4500萬元，則應繳納稅額合計120萬元，因此一般所得稅的公式為：綜合所得淨賺100萬元×12%－累進差額37800元，應繳納的一般所得稅總計82200元。

除包含一般所得稅外，還要加所得基本稅與一般所得稅的差額，必須先計算保險死亡給付，公式為：4500萬元－3330萬元，共1170萬元 ，再以此計算，（綜合所得淨額100萬元＋保險死亡1170萬元－最低稅負扣除額670萬元）×20%，共120萬元。最後再以120萬元－一般所得稅額82200元，得出所得基本稅與一般所得稅的差額，總計1117800元。